坤督税务所

要申报。中国税收居民需就全球所得申报，境外工资、股息、利息、租金等都算。次年3月1日至6月30日办理综合所得汇算或经营所得汇算，境外已缴税款可凭完税凭证申请抵免，但需在规定限额内。不申报可能被补税加滞纳金（每日万分之五），并影响纳税信用。建议先梳理境外收入凭证和完税证明，再确定抵免金额。

需要区分两类：一是境外子公司自身在东道国的申报，由当地团队按当地法定期限完成；二是境内母公司的关联申报和国别报告。居民企业年度关联业务往来需在次年5月31日前随汇算清缴报送关联申报表，符合门槛的还需填报国别报告。漏报可能被核定调整。建议建立境外主体申报日历，逐国标注截止日。

先看两条线：集团合并收入是否连续四个会计年度中有两个年度达到7.5亿欧元；再看是否有成员实体有效税率低于15%。两者同时满足才可能触发补足税。建议先做范围评估：梳理集团架构、各辖区有效税率和合格境内补足税规则适用情况。具体适用以实际法规和辖区落地规则为准，评估宜早不宜迟。

核心是GloBE信息申报表及安全港相关计算，数据基础是各成员实体的财务报表、递延所得税、合格工资和有形资产。建议按步骤：1）确定申报主体和辖区；2）搭建分实体数据模板；3）先跑过渡期安全港测试，能适用可简化；4）核对递延所得税调整项。申报期限各辖区不同，通常为财年结束后15至18个月，首年可能延长，以实际为准。

先回答四个问题：投到哪里、赚什么钱、钱怎么回、退出怎么走。要点：1）持股架构尽量匹配税收协定待遇，关注受益所有人认定；2）控股平台选址看协定网络、参股免税和资本利得税；3）资金回流路径提前测算预提税和境内抵免；4）避免空壳架构引发居民企业认定或反避税调查。方案需结合具体国家税法和商业实质，以实际为准。

正常审核通过后，一类企业通常数个工作日，普遍在申报次月退库，具体以当地税务机关进度为准。被退回常见原因：报关单与发票品名、数量、金额不一致；进项发票未认证或信息未传递；收汇凭证缺失；单证备案不全。建议申报前做单证交叉核对，保留合同、提单、收汇记录，首次申报或疑点业务提前与主管税务机关沟通。

能不能退，关键看是否以一般贸易或合规跨境出口方式报关并取得出口货物报关单。9610、9710、9810等模式在满足条件时可申请退税；无报关单的小包直邮通常无法退税。要点：1）确保出口主体、报关单、进项发票、收汇主体一致；2）进项发票品名规格与报关信息匹配；3）留存物流和订单数据备查。模式选择以实际为准。

达到门槛才需准备：年度关联购销金额超2亿元、其他关联交易超4000万元，或金融资产转让超1亿元等，需准备本地文档；仅与境外关联方往来且符合豁免条件的可免。未按规定准备，税务机关可责令限期提供，逾期可处1万元以下罚款，并可能被特别纳税调整加收利息。建议年初评估门槛，年中同步整理功能风险分析和可比数据。